Los delitos contra la Hacienda Pública y contra la Seguridad Social se regulan en el Título XIV del Libro II del Código Penal español (arts. 305 a 310 bis), protegiendo el patrimonio público (recaudación tributaria, Seguridad Social y fondos europeos) frente a defraudaciones graves. Estos son delitos patrimoniales de naturaleza pública (perseguibles de oficio), con umbrales cuantitativos elevados para diferenciarlos de infracciones administrativas.No han sufrido reformas estructurales relevantes en los tipos básicos desde la LO 7/2012 (endurecimiento penas y creación subtipo agravado) y ajustes menores posteriores; en enero de 2026, los umbrales y penas se mantienen estables (120.000 € para Hacienda Pública estatal/autonómica/local/foral; 50.000 € para Seguridad Social y UE), según jurisprudencia consolidada del Tribunal Supremo y doctrina actual.

Delito contra la Hacienda Pública (art. 305 CP)

Definición (art. 305.1): Por acción u omisión, defraudar a la Hacienda Pública estatal, autonómica, foral o local eludiendo el pago de tributos, cantidades retenidas o ingresos a cuenta (incluidas retenciones en especie), obteniendo indebidamente devoluciones o disfrutando beneficios fiscales, siempre que la cuantía defraudada exceda de 120.000 euros (por cada ejercicio o periodo impositivo).

• Pena base: Prisión de 1 a 5 años y multa del tanto al séxtuplo de la cuantía defraudada.
• Subtipo agravado (art. 305 bis): Cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias (prisión de 2 a 6 años y multa del doble al séxtuplo):
  • Utilización de personas o entidades interpuestas (testaferros, sociedades pantalla) para ocultar identidad o cuantía.
  • Comisión en el seno de organización o grupo criminal.
  • Actuación bajo apariencia de actividad económica real sin desarrollarla efectivamente (empresas fantasma).
  • Otras circunstancias de especial gravedad (perjuicio masivo, reiteración, etc.).
• Accesorias obligatorias: Pérdida de la posibilidad de obtener subvenciones/ayudas públicas y derecho a beneficios/incentivos fiscales o de Seguridad Social durante 3 a 6 años (o 4 a 8 años en agravado).
• Exención de responsabilidad penal (art. 305.4): Regularización voluntaria de la deuda (pago + intereses) antes de:
  • Notificación de actuaciones de comprobación/inspección.
  • Interposición de querella/denuncia por Ministerio Fiscal o Administración.
  • Conocimiento formal de diligencias penales. Incluye exención por irregularidades contables/falsedades instrumentales previas relacionadas exclusivamente con la deuda regularizada.
• Otras reglas: El procedimiento penal no paraliza el cobro administrativo (salvo garantía); el juez recaba auxilio de Hacienda para ejecución de multa y responsabilidad civil (deuda + intereses vía apremio).

Fraude a los presupuestos de la Unión Europea (art. 306 CP)

Similar al art. 305, pero contra fondos europeos (subvenciones, ayudas, etc.), con umbral de 50.000 euros.

• Pena: Prisión 1 a 5 años + multa tanto al séxtuplo.
• Agravado: Similar al 305 bis (2-6 años).

Delito contra la Seguridad Social (art. 307 CP)

Definición: Por acción u omisión, defraudar a la Seguridad Social eludiendo el pago de cuotas (empresariales/trabajadores), obteniendo indebidamente devoluciones o disfrutando deducciones indebidas, siempre que la cuantía exceda de 50.000 euros.

• Pena base: Prisión 1 a 5 años + multa tanto al séxtuplo.
• Subtipo agravado (art. 307 bis): Similar al fiscal (2-6 años) si organización criminal, testaferros, etc.
• Accesorias: Pérdida de subvenciones/ayudas/beneficios fiscales/SS durante 3 a 6 años (o 4-8 en agravado).
• Exención (art. 307.3): Regularización voluntaria antes de notificación de actuaciones inspectoras o querella/denuncia del Letrado de la Seguridad Social o Ministerio Fiscal.
• Notas: Incluye simulación de relaciones laborales ("empresas fantasma") para prestaciones indebidas; no paraliza cobro administrativo.

Otras figuras relacionadas

• Fraude de subvenciones (art. 308): Obtención indebida de subvenciones/ayudas públicas falseando requisitos u ocultando impedimentos.
  • Pena: Prisión 1 a 5 años + multa tanto al séxtuplo (umbral 50.000 € en algunos casos).
• Irregularidades contables graves (art. 310): Falseamiento contable para ocultar defraudación a Hacienda/SS (penas menores, pero conexas).
• Responsabilidad de personas jurídicas (art. 310 bis): Multas elevadas + clausuras/intervenciones si delito cometido por cuenta o en beneficio de la entidad (art. 31 bis CP).

Resumen comparativo de penas y umbrales (vigente en enero 2026)

Estos delitos son de alta alarma social (corrupción fiscal, empresas pantalla, fraude en prestaciones); frecuentes en IRPF, Sociedades, IVA, cuotas SS. La jurisprudencia del TS enfatiza que la cuantía es condición objetiva de punibilidad (no acumulable entre ejercicios distintos salvo continuidad delictiva excepcional), y valora positivamente la regularización temprana como atenuante muy cualificada o eximente.